海南個獨企業返稅政策及優惠政策解讀

個人獨資企業：是指依照《個人獨資企業法》在中國境內設立，由一個自然人投資，全部資產為投資人個人所有，投資人以其個人(或者家庭)財產對企業債務承擔無限責任的經營實體，不具有法人資格。所以不管是從創業者或高收入人群降低稅負壓力看，還是從大企業節稅角度看，個人獨資企業都有很大的節稅優勢。若能利用地方或園區的稅收優惠政策，享受所得稅核定征收，這對企業來說將會節省很大一筆費用。那么海南個獨企業返稅政策及優惠政策有哪些相關政策呢，本文為你解讀。

根據《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則、第十三屆全國人大常委會第五次會議審議通過的《全國人民代表大會常務委員會關于修改<中華人民共和國個人所得稅法>的決定》以及《財政部 稅務總局關于2018年第四季度個人所得稅減除費用和稅率適用問題的通知》(財稅[2018]98號)等規定，現就我省經營所得核定征收個人所得稅有關問題公告如下：

一、凡不符合查賬征收條件的個體工商戶業主、未辦理個體工商戶注冊登記但取得生產、經營所得的自然人，其經營所得采用定額方式征收個人所得稅。應納稅額計算公式：

應納稅額=應稅收入×附征率

上款所稱的應稅收入是核定的收入總額或納稅人申請開具發票的金額。

二、凡不符合查賬征收條件的個人獨資企業和合伙企業自然人投資者、企事業單位承包承租經營者，其經營所得采用核定應稅所得率方式征收個人所得稅。應納稅額計算公式：

應納稅所得額=應稅收入×應稅所得率，或者應納稅所得額=成本費用支出額/(1-應稅所得率)×應稅所得率

應納稅額=應納稅所得額×經營所得5級累進稅率

上款所稱的應稅收入是每一納稅年度的收入總額，成本費用支出額是每一納稅年度的成本費用支出總額。

三、凡不符合查賬征收條件的個體工商戶業主，核定的應稅收入不高于90000元/季的，附征率為0;核定的應稅收入高于90000元/季的，全額征收個人所得稅。

四、納稅人經營多業的，無論其經營項目是否單獨核算，按其主營業務所屬行業(以實際營業額占總營業額最大比例為標準)確定適用的附征率或應稅所得率。

五、本公告自2018年10月1日起施行。

1.附征率表

2.應稅所得率表

《國家稅務總局海南省稅務局關于經營所得核定征收個人所得稅有關問題的公告》解讀

為貫徹落實第十三屆全國人大常委會第五次會議審議通過的《全國人民代表大會常務委員會關于修改<中華人民共和國個人所得稅法>的決定》和《財政部 稅務總局關于2018年第四季度個人所得稅減除費用和稅率適用問題的通知》（財稅〔2018〕98號），確保廣大取得經營所得的納稅人享受個人所得稅改革紅利，國家稅務總局海南省稅務局發布了《國家稅務總局海南省稅務局關于經營所得核定征收個人所得稅有關問題的公告》（以下簡稱《公告》）。為方便納稅人理解，現對《公告》中主要問題解讀如下：

一、《公告》出臺的背景

2018年8月31日，第十三屆全國人民代表大會常委會第五次會議審議表決通過了個人所得稅法修訂的決定。這是黨中央國務院在進入背景下，著眼降低稅率，釋放改革紅利，增進民生福祉做出的重大決策，是一場意義重大、影響深遠的稅制改革。2018年10月1日起，個體工商戶業主、個人獨資企業和合伙企業自然人投資者、企事業單位承包承租經營者的生產經營所得，適用5000元/月的投資者減除費用和新的稅率表。為了確保核定征收的生產經營所得納稅人也能夠及時享受減稅紅利，國家稅務總局海南省稅務局發布了《公告》。

二、《公告》主要內容

（一）《公告》的適用對象

本公告適用于海南省范圍內的不符合查賬征收條件的個體工商戶業主、未辦理個體工商戶注冊登記但取得“生產、經營所得”的自然人、個人獨資企業和合伙企業自然人投資者、企事業單位承包承租經營者。

（二）關于采用定額方式征收個人所得稅的問題

凡不符合查賬征收條件的個體工商戶業主、未辦理個體工商戶注冊登記但取得“生產、經營所得”的自然人，采用定額方式征收個人所得稅。應納稅額的計算公式：

應納稅額=應稅收入×附征率

（三）關于采用核定應稅所得率方式征收個人所得稅的問題

凡不符合查賬征收條件的個人獨資企業和合伙企業自然人投資者、企事業單位承包承租經營者，采用核定應稅所得率方式征收個人所得稅。應納稅額的計算公式：

應納稅所得額=應稅收入×應稅所得率，或者應納稅所得額=成本費用支出額/（1-應稅所得率）×應稅所得率

應納稅額=應納稅所得額×經營所得5級累進稅率

（四）關于應稅收入的問題

1.凡不符合查賬征收條件的個體工商戶業主，應稅收入是核定的收入總額。

2.凡不符合查賬征收條件的未辦理個體工商戶注冊登記但取得“生產、經營所得”的自然人，應稅收入是納稅人申請開具發票的金額（不含增值稅）。

3.凡不符合查賬征收條件的個人獨資企業和合伙企業自然人投資者、企事業單位承包承租經營者，應稅收入是每一納稅年度的收入總額，成本費用支出額是每一納稅年度的成本費用支出總額。

（五）施行時間

《公告》自2018年10月1日起施行。