海南小微企業所得稅優惠政策及小微企業所得稅計算方法

一、優惠政策

自2012年1月1日至2017年12月31日，對年應納稅所得額低于6萬元的小型微利企業，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅。

自2017年1月1日至2017年12月31日，對年應納稅所得額低于10萬元的小型微利企業，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅。

自2017年1月1日至2017年12月31日，對年應納稅所得額低于20萬元的小型微利企業，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅。

二、享受優惠企業范圍

符合規定條件的小型微利企業，無論采取查賬征收還是核定征收方式，均可享受小型微利企業所得稅優惠政策。

企業所得稅法第二十八條規定的小型微利企業是指企業的全部生產經營活動產生的所得均負有我國企業所得稅納稅義務的企業。因此，僅就來源于我國所得負有我國納稅義務的非居民企業，不適用該條規定的對符合條件的小型微利企業減按20%稅率征收企業所得稅的政策。

三、享受優惠企業條件

企業所得稅法第二十八條第一款所稱符合條件的小型微利企業，是指從事國家非限制和禁止行業，并符合下列條件的企業：

工業企業，年度應納稅所得額不超過30萬元，從業人數不超過100人，資產總額不超過3000萬元;

其他企業，年度應納稅所得額不超過30萬元，從業人數不超過80人，資產總額不超過1000萬元。

四、享受優惠手續

符合規定條件的小型微利企業，在季度、月份預繳企業所得稅時，可以自行享受小型微利企業所得稅優惠政策，無須稅務機關審核批準。

小型微利企業在預繳和匯算清繳時通過填寫企業所得稅納稅申報表“從業人數、資產總額”等欄次履行備案手續，不再另行專門備案。在2017年企業所得稅預繳納稅申報表修訂之前，小型微利企業預繳申報時，暫不需提供“從業人數、資產總額”情況。

五、預繳企業所得稅時如何享受優惠

查賬征收的小型微利企業。上一納稅年度符合小型微利企業條件，且年度應納稅所得額不超過20萬元的，分別按照以下情況處理：

1。本年度按照實際利潤額預繳企業所得稅的，預繳時累計實際利潤額不超過20萬元的，可以享受小型微利企業所得稅減半征稅政策;超過20萬元的，應當停止享受減半征稅政策。

2。本年度按照上年度應納稅所得額的季度平均額預繳企業所得稅的，可以享受小型微利企業減半征稅政策。

定率征稅的小型微利企業。上一納稅年度符合小型微利企業條件，且年度應納稅所得額不超過20萬元的，本年度預繳企業所得稅時，累計應納稅所得額不超過20萬元的，可以享受減半征稅政策;超過20萬元的，不享受減半征稅政策。

定額征稅的小型微利企業，由主管稅務機關根據優惠政策規定相應調減定額后，按照原辦法征收。

本年度新辦的小型微利企業預繳企業所得稅時，凡累計實際利潤額或應納稅所得額不超過20萬元的，可以享受減半征稅政策;超過20萬元的，停止享受減半征稅政策。

企業根據本年度生產經營情況，預計本年度符合小型微利企業條件的，季度、月份預繳企業所得稅時，可以享受小型微利企業所得稅優惠政策。

六、匯算清繳環節享受優惠政策問題

小型微利企業符合享受優惠政策條件，但預繳時未享受的，在年度匯算清繳時統一計算享受。?

企業預繳時享受了小型微利企業優惠政策，但年度匯算清繳超過規定標準的，應按規定補繳稅款。

七、相關文件和總局解讀

1。關于小型微利企業所得稅優惠政策的通知

各省、自治區、直轄市、計劃單列市財政廳、國家稅務局、地方稅務局，新疆生產建設兵團財務局：

為了進一步支持小型微利企業發展，經國務院批準，現就小型微利企業所得稅政策通知如下：

一、自2017年1月1日至2017年12月31日，對年應納稅所得額低于20萬元的小型微利企業，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅。

前款所稱小型微利企業，是指符合《中華人民共和國企業所得稅法》及其實施條例規定的小型微利企業。

二、企業所得稅法實施條例第九十二條第項和第項所稱從業人數，包括與企業建立勞動關系的職工人數和企業接受的勞務派遣用工人數。

從業人數和資產總額指標，應按企業全年的季度平均值確定。

三、各級財政、稅務部門要密切配合，嚴格按照本通知的規定，抓緊做好小型微利企業所得稅優惠政策落實工作。同時，要及時跟蹤、了解優惠政策的執行情況，對發現的新問題及時反映，確保優惠政策落實到位。

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2。國家稅務總局關于進一步做好小微企業稅收優惠政策貫徹落實工作的通知

各省、自治區、直轄市和計劃單列市國家稅務局、地方稅務局：

為支持小微企業發展和創業創新，全面落實小微企業各項稅收優惠政策，釋放小微企業稅收優惠政策紅利，根據國務院決策部署，稅務總局決定圍繞四個方面，采取10項有效措施，進一步做好小微企業各項稅收優惠政策貫徹落實工作。現通知如下：

一、全力宣傳，確保每一戶應享受稅收優惠的小微企業“應享盡知”

1。持續開展小微企業稅收優惠政策宣傳工作。各級稅務機關充分利用報紙、雜志、電視、網站、12366納稅服務熱線等載體，持續性開展小微企業稅收優惠政策的普及性宣傳。在稅務網站開辟“小微企業稅收優惠”專欄，編制和發布小微企業稅收優惠政策目錄，自動鏈接并及時維護。

2。開展“小微企業稅收優惠政策宣傳周”活動。結合稅法宣傳月和“便民辦稅春風行動”，今年3月底至4月上旬，各級稅務機關開展“小微企業稅收優惠政策宣傳周”活動，通過在線訪談、新聞發布等方式，加大小微企業各項稅收優惠政策宣傳力度。各省國稅局、地稅局聯合編印小微企業稅收優惠政策宣傳手冊，免費送達每一戶小微企業。

3。加強政策業務培訓。抓好稅務干部稅收優惠政策業務培訓，使其熟練掌握稅收政策，幫助納稅人享受稅收優惠政策。

二、全程服務，努力讓每一戶小微企業辦理稅收優惠手續更為便捷

4。將專門備案改為通過填寫納稅申報表自動履行備案手續。稅務總局將進一步修改企業所得稅季度預繳申報表，使納稅人通過填寫申報表有關欄次自動履行備案手續，不再另行報送專門備案材料，進一步減輕小微企業辦稅負擔。

5。完善小微企業所得稅納稅申報軟件。省稅務機關通過核心征管系統或開發應用小微企業納稅申報稅務端軟件，運用軟件自動識別小微企業身份，主動提示享受優惠政策。同時通過手機短信或其他形式告知納稅情況，使其享受稅收優惠更便捷、更明白。

6。對未享受優惠的小微企業及時采取補救措施。對于因各種原因未及時享受優惠政策的小微企業，主管稅務機關要及時采取電話、上門溫馨提示等跟蹤服務，進一步提高享受稅收優惠政策的納稅人覆蓋面。

7。嚴格定額征稅管理。采取民主評議、公示等程序按規定時間調整小微企業納稅定額，對違反規定調整定額增加小微企業稅收負擔的，一經發現，嚴肅追究有關稅務人員責任。

三、全年督查，切實讓每一級稅務機關履行好落實小微企業稅收優惠政策的責任

8。把落實小微企業稅收優惠政策作為今年稅務部門“一號督查”事項和績效考評事項。稅務總局已組成督查組開展督查，以后每季度督查一次，并通過報紙、網站公開督查情況。把落實小微企業稅收優惠列入各級稅務機關績效考評項目，嚴格實行績效考評。今年7月份，稅務總局將委托第三方社會評估機構，對小微企業稅收優惠政策落實情況開展評估。

9。建立小微企業咨詢服務崗和12366反映訴求平臺。在辦稅服務廳設立“小微企業優惠政策落實咨詢服務崗”，實行“首問責任制”。依托12366納稅服務熱線、稅務網站“局長信箱”受理納稅人投訴。一旦納稅人反映應享受未享受稅收優惠政策情況，接收當日轉辦，當地主管稅務機關要專人全程負責，在3個工作日內調查核實，確保稅收優惠政策落實到位。

四、全面分析，盡力讓每一申報期間內的小微企業稅收優惠政策效應分析工作具體深入

10。加強統計分析工作。及時、全面掌握小微企業各項減免稅戶數、減免稅額等數據，建立典型企業調查制度，開展減免稅效果分析，查找問題及差距，全面實施小微企業稅收優惠政策落實情況的跟蹤問效。

注冊公司的小微企業所得稅優惠政策

1、至2017年12月31日，對年應納稅所得額低于20萬元的小型微利企業，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅。前款所稱小型微利企業，是指符合《中華人民共和國企業所得稅法》及其實施條例規定的小型微利企業。

2、企業所得稅法實施條例第九十二條第項和第項所稱從業人數，包括與企業建立勞動關系的職工人數和企業接受的勞務派遣用工人數。

從業人數和資產總額指標，應按企業全年的季度平均值確定。具體計算公式如下：

季度平均值=÷2

全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4

年度中間開業或者終止經營活動的，以其實際經營期作為一個納稅年度確定上述相關指標。

3、各級財政、稅務部門要密切配合，嚴格按照本通知的規定，抓緊做好小型微利企業所得稅優惠政策落實工作。同時，要及時跟蹤、了解優惠政策的執行情況，對發現的新問題及時反映，確保優惠政策落位。

在地大物博、人口眾多的中國，經濟發展離不開微小企業的支持，微小企業在我國經濟發展中占有重要比重，國家政策也大力支持小微企業的發展！對于創業者來說，注冊公司走小微企業這條路無疑是一個好的選擇！

小微企業福利多！你都享受了嗎？

一、增值稅優惠政策

1 符合哪些條件的小微企業能享受增值稅優惠？

根據《國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點有關稅收征收管理事項的公告》規定：

增值稅小規模納稅人應分別核算銷售貨物，提供加工、修理修配勞務的銷售額，和銷售服務、無形資產的銷售額。增值稅小規模納稅人銷售貨物，提供加工、修理修配勞務月銷售額不超過3萬元，銷售服務、無形資產月銷售額不超過3萬元的，自2017年5月1日起至2017年12月31日，可分別享受小微企業暫免征收增值稅優惠政策。

按季納稅申報的增值稅小規模納稅人，實際經營期不足一個季度的，以實際經營月份計算當期可享受小微企業免征增值稅政策的銷售額度。

按照本公告第一條第項規定，按季納稅的試點增值稅小規模納稅人，2017年7月納稅申報時，申報的2017年5月、6月增值稅應稅銷售額中，銷售貨物，提供加工、修理修配勞務的銷售額不超過6萬元，銷售服務、無形資產的銷售額不超過6萬元的，可分別享受小微企業暫免征收增值稅優惠政策。

其他個人采取預收款形式出租不動產，取得的預收租金收入，可在預收款對應的租賃期內平均分攤，分攤后的月租金收入不超過3萬元的，可享受小微企業免征增值稅優惠政策。”

根據《國家稅務總局關于明確營改增試點若干征管問題的公告》規定：“三、按照現行規定，適用增值稅差額征收政策的增值稅小規模納稅人，以差額前的銷售額確定是否可以享受3萬元以下免征增值稅政策。”

2 符合條件的小微企業免稅優惠需要專門申請嗎？

不需要專門進行申請。

3 個體工商戶季度銷售額不超過9萬元是否可以代開增值稅專用發票？

個體戶可按照國稅發【2004】153號規定，向主管稅務機關申請代開專票。

二、相關稅費及附加優惠政策

1 提供應稅服務未達到增值稅起征點的個人和企業是否免征其他相關稅費和附加？

一、自2017年5月1日起

根據《財政部 國家稅務總局關于營業稅改征增值稅試點有關文化事業建設費政策及征收管理問題的通知》規定：“七、增值稅小規模納稅人中月銷售額不超過2萬元的企業和非企業性單位提供的應稅服務，免征文化事業建設費。

自1月1日起至2017年12月31日，對按月納稅的月銷售額不超過3萬元，以及按季納稅的季度銷售額不超過9萬元的繳納義務人，免征文化事業建設費。”

根據《財政部 國家稅務總局關于營業稅改征增值稅試點有關文化事業建設費政 策及征收管理問題的補充通知》規定：“三、未達到增值稅起征點的繳納義務人，免征文化事業建設費。”

二、根據《關于擴大有關政府性基金免征范圍的通知》文件規定：

"一、將免征教育費附加、地方教育附加、水利建設基金的范圍，由現行按月納稅的月銷售額或營業額不超過3萬元的繳納義務人，擴大到按月納稅的月銷售額或營業額不超過10萬元的繳納義務人。……

三、本通知自2017年2月1日起執行。"

三、免征增值稅、營業稅相關會計處理

1 小微企業免征增值稅應如何進行會計處理？

根據《財政部印發關于小微企業免征增值稅和營業稅的會計處理規定》的通知》文件附件規定，小微企業免征增值稅、營業稅的有關會計處理規定如下：

小微企業在取得銷售收入時，應當按照稅法的規定計算應交增值稅，并確認為 應交稅費，在達到《通知》規定的免征增值稅條件時，將有關應交增值稅轉入當期營業外收入。

小微企業對本規定施行前免征增值稅和營業稅的會計處理，不進行追溯調整。

四、納稅申報

1 享受增值稅稅收優惠政策的小微企業，如何進行納稅申報？

為認真落實扶持小微企業發展的有關稅收優惠政策，國家稅務總局對增值稅納稅申報有關事項進行了調整，國家稅務總局公告第58號第一條規定，在《國家稅務總局關于調整增值稅納稅申報有關事項的公告》附件3《增值稅納稅申報表》中，增設“小微企業免稅銷售額”、“未達起征點銷售額”、“其他免稅銷售額”、“本期免稅額”、“小微企業免稅額”、“未達起征點免稅額”等欄次。

公告對申報表的格式進行了調整，一是對申報表中“免稅銷售額”的填報內容，進一步做了調整細化，新增了3行免稅銷售額的“其中”數，分別是“小微企業免稅銷售額”、“未達起征點銷售額”、“其他免稅銷售額”，由納稅人根據其所享受的免稅政策分項填報;二是在“稅款計算”欄目中新增了“本期免稅額”、“小微企業免稅額”、“未達起征點免稅額”欄次，由納稅人根據當期免稅銷售額和適用征收率計算填寫。

五、企業所得稅優惠政策

1 哪些企業適用小微企業所得稅優惠政策？

稅收上是用資產總額、從業人數和稅收指標綜合量“型”和“微利”的，與其他部門對小微企業的認定辦法略有不同。

《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第九十二條的規定：“可以享受企業所得稅優惠政策的小微企業，是指從事國家非限制和禁止行業，并符合下列條件的企業：

1、工業企業，年度應納稅所得額不超過30萬元，從業人數不超過100人，資產總額不超過3000萬元;

2、其他企業，年度應納稅所得額不超過30萬元，從業人數不超過80人，資產總額不超過1000萬元。”

2 小微企業認定條件中的“從業人數”以及“資產總額”如何確定？

根據《財政部 國家稅務總局 關于小型微利企業所得稅優惠政策的通知》第二條規定：“二、企業所得稅法實施條例第九十二條第項和第項所稱從業人數，包括與企業建立勞動關系的職工人數和企業接受的勞務派遣用工人數。

從業人數和資產總額指標，應按企業全年的季度平均值確定。具體計算公式如下：

季度平均值=÷2

全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4”

如果年度中間開業或者終止經營活動的，則以其實際經營期作為一個納稅年度確定上述相關指標。

3 小微企業所得稅優惠政策的具體內容是什么？

《中華人民共和國企業所得稅法》第二十八條第一款規定，符合條件的小微企業，減按20%的稅率征收企業所得稅。《財政部國家稅務總局關于小型微利企業所得稅優惠政策有關問題的通知》文規定，自1月1日至2017年12月31日，對年應納稅所得額低于10萬元的小微企業，其所得減按50%計入應納稅所得額，并按20%的稅率繳納企業所得稅。

根據《財政部 國家稅務總局關于小型微利企業所得稅優惠政策的通知》第一條規定：自1月1日至2017年12月31日，對年應納稅所得額低于20萬元的小型微利企業，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅。

根據《財政部 國家稅務總局關于進一步擴大小型微利企業所得稅優惠政策范圍的通知》規定：“一、自10月1日起至2017年12月31日，對年應納稅所得額在20萬元到30萬元之間的小型微利企業，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅。

4 按照核定征收方式繳納企業所得稅的居民企業，能否享受小微企業稅收優惠政策？

根據《國家稅務總局關于貫徹落實進一步擴大小型微利企業減半征收企業所得稅范圍有關問題的公告》規定：

自10月1日至2017年12月31日，符合規定條件的小型微利企業，無論采取查賬征收還是核定征收方式，均可以享受財稅〔2015〕99號文件規定的小型微利企業所得稅優惠政策。

5 符合規定條件的小微企業享受所得稅優惠政策是否需要事先向主管稅務機關備案？

不需要事先備案。

根據《國家稅務總局關于貫徹落實擴大小型微利企業減半征收企業所得稅范圍有關問題的公告》第二條規定：二、符合規定條件的小型微利企業，在季度、月份預繳企業所得稅時，可以自行享受小型微利企業所得稅優惠政策，無須稅務機關審核批準。

小型微利企業在預繳和匯算清繳時通過填寫企業所得稅納稅申報表“從業人數、資產總額”等欄次履行備案手續，不再另行專門備案。在企業所得稅預繳納稅申報表修訂之前，小型微利企業預繳申報時，暫不需提供“從業人數、資產總額”情況。

6 小微企業預繳企業所得稅時，是否可以享受相關的優惠政策？

根據《國家稅務總局關于貫徹落實進一步擴大小型微利企業減半征收企業所得稅范圍有關問題的公告》規定：“三、企業預繳時享受小型微利企業所得稅優惠政策，按照以下規定執行：

查賬征收企業。上一納稅年度符合小型微利企業條件的，分別按照以下情況處理：

1。按照實際利潤預繳企業所得稅的，預繳時累計實際利潤不超過30萬元的，可以享受減半征稅政策;

2。按照上一納稅年度應納稅所得額平均額預繳企業所得稅的，預繳時可以享受減半征稅政策。

定率征收企業。上一納稅年度符合小型微利企業條件，預繳時累計應納稅所得額不超過30萬元的，可以享受減半征稅政策。

定額征收企業。根據優惠政策規定需要調減定額的，由主管稅務機關按照程序調整，依照原辦法征收。

上一納稅年度不符合小型微利企業條件的企業。預繳時預計當年符合小型微利企業條件的，可以享受減半征稅政策。

本年度新成立小型微利企業，預繳時累計實際利潤或應納稅所得額不超過30萬元的，可以享受減半征稅政策。”

7 小微企業預繳時未享受優惠政策，怎么辦？

《國家稅務總局關于擴大小型微利企業減半征收企業所得稅范圍有關問題的公告》第四條規定，小微企業符合享受優惠政策條件，但預繳時未享受的，在年度匯算清繳時可統一計算和享受。

8 小微企業預繳時享受了優惠政策，但年度應納稅所得額超過規定標準，應該如何處理？

《國家稅務總局關于擴大小型微利企業減半征收企業所得稅范圍有關問題的公告》第四條規定，小微企業符合享受優惠政策條件，如果在預繳時享受了優惠政策，但年度匯算清繳時超過規定標準的，應按規定補繳稅款。

六、印花稅優惠政策

小型微利企業所享受其他的稅收優惠政策？

根據《財政部國家稅務總局 關于金融機構與小型微型企業簽訂借款合同免征印花稅的通知》規定：“一、自11月1日至2017年12月31日，對金融機構與小型、微型企業簽訂的借款合同免征印花稅。二、上述小型、微型企業的認定，按照《工業和信息化部國家統計局國家發展和改革委員會財政部關于印發中小企業劃型標準規定的通知》的有關規定執行。”

一、優惠政策

自2012年1月1日至2017年12月31日，對年應納稅所得額低于6萬元的小型微利企業，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅。

自2017年1月1日至2017年12月31日，對年應納稅所得額低于10萬元的小型微利企業，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅。

自2017年1月1日至2017年12月31日，對年應納稅所得額低于20萬元的小型微利企業，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅。

二、享受優惠企業范圍

符合規定條件的小型微利企業，無論采取查賬征收還是核定征收方式，均可享受小型微利企業所得稅優惠政策。

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企業所得稅法第二十八條規定的小型微利企業是指企業的全部生產經營活動產生的所得均負有我國企業所得稅納稅義務的企業。因此，僅就來源于我國所得負有我國納稅義務的非居民企業，不適用該條規定的對符合條件的小型微利企業減按20%稅率征收企業所得稅的政策。

三、享受優惠企業條件

企業所得稅法第二十八條第一款所稱符合條件的小型微利企業，是指從事國家非限制和禁止行業，并符合下列條件的企業：

工業企業，年度應納稅所得額不超過30萬元，從業人數不超過100人，資產總額不超過3000萬元;

其他企業，年度應納稅所得額不超過30萬元，從業人數不超過80人，資產總額不超過1000萬元。

四、享受優惠手續

符合規定條件的小型微利企業，在季度、月份預繳企業所得稅時，可以自行享受小型微利企業所得稅優惠政策，無須稅務機關審核批準。

小型微利企業在預繳和匯算清繳時通過填寫企業所得稅納稅申報表“從業人數、資產總額”等欄次履行備案手續，不再另行專門備案。在2017年企業所得稅預繳納稅申報表修訂之前，小型微利企業預繳申報時，暫不需提供“從業人數、資產總額”情況。

五、預繳企業所得稅時如何享受優惠

查賬征收的小型微利企業。上一納稅年度符合小型微利企業條件，且年度應納稅所得額不超過20萬元的，分別按照以下情況處理：

1。本年度按照實際利潤額預繳企業所得稅的，預繳時累計實際利潤額不超過20萬元的，可以享受小型微利企業所得稅減半征稅政策;超過20萬元的，應當停止享受減半征稅政策。

2。本年度按照上年度應納稅所得額的季度平均額預繳企業所得稅的，可以享受小型微利企業減半征稅政策。

定率征稅的小型微利企業。上一納稅年度符合小型微利企業條件，且年度應納稅所得額不超過20萬元的，本年度預繳企業所得稅時，累計應納稅所得額不超過20萬元的，可以享受減半征稅政策;超過20萬元的，不享受減半征稅政策。

定額征稅的小型微利企業，由主管稅務機關根據優惠政策規定相應調減定額后，按照原辦法征收。

本年度新辦的小型微利企業預繳企業所得稅時，凡累計實際利潤額或應納稅所得額不超過20萬元的，可以享受減半征稅政策;超過20萬元的，停止享受減半征稅政策。

企業根據本年度生產經營情況，預計本年度符合小型微利企業條件的，季度、月份預繳企業所得稅時，可以享受小型微利企業所得稅優惠政策。

六、匯算清繳環節享受優惠政策問題

小型微利企業符合享受優惠政策條件，但預繳時未享受的，在年度匯算清繳時統一計算享受。?

企業預繳時享受了小型微利企業優惠政策，但年度匯算清繳超過規定標準的，應按規定補繳稅款。

七、相關文件和總局解讀

1。關于小型微利企業所得稅優惠政策的通知

各省、自治區、直轄市、計劃單列市財政廳、國家稅務局、地方稅務局，新疆生產建設兵團財務局：

為了進一步支持小型微利企業發展，經國務院批準，現就小型微利企業所得稅政策通知如下：

一、自2017年1月1日至2017年12月31日，對年應納稅所得額低于20萬元的小型微利企業，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅。

前款所稱小型微利企業，是指符合《中華人民共和國企業所得稅法》及其實施條例規定的小型微利企業。

二、企業所得稅法實施條例第九十二條第項和第項所稱從業人數，包括與企業建立勞動關系的職工人數和企業接受的勞務派遣用工人數。

從業人數和資產總額指標，應按企業全年的季度平均值確定。

三、各級財政、稅務部門要密切配合，嚴格按照本通知的規定，抓緊做好小型微利企業所得稅優惠政策落實工作。同時，要及時跟蹤、了解優惠政策的執行情況，對發現的新問題及時反映，確保優惠政策落實到位。

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2。國家稅務總局關于進一步做好小微企業稅收優惠政策貫徹落實工作的通知

各省、自治區、直轄市和計劃單列市國家稅務局、地方稅務局：

為支持小微企業發展和創業創新，全面落實小微企業各項稅收優惠政策，釋放小微企業稅收優惠政策紅利，根據國務院決策部署，稅務總局決定圍繞四個方面，采取10項有效措施，進一步做好小微企業各項稅收優惠政策貫徹落實工作。現通知如下：

一、全力宣傳，確保每一戶應享受稅收優惠的小微企業“應享盡知”

1。持續開展小微企業稅收優惠政策宣傳工作。各級稅務機關充分利用報紙、雜志、電視、網站、12366納稅服務熱線等載體，持續性開展小微企業稅收優惠政策的普及性宣傳。在稅務網站開辟“小微企業稅收優惠”專欄，編制和發布小微企業稅收優惠政策目錄，自動鏈接并及時維護。

2。開展“小微企業稅收優惠政策宣傳周”活動。結合稅法宣傳月和“便民辦稅春風行動”，今年3月底至4月上旬，各級稅務機關開展“小微企業稅收優惠政策宣傳周”活動，通過在線訪談、新聞發布等方式，加大小微企業各項稅收優惠政策宣傳力度。各省國稅局、地稅局聯合編印小微企業稅收優惠政策宣傳手冊，免費送達每一戶小微企業。

3。加強政策業務培訓。抓好稅務干部稅收優惠政策業務培訓，使其熟練掌握稅收政策，幫助納稅人享受稅收優惠政策。

二、全程服務，努力讓每一戶小微企業辦理稅收優惠手續更為便捷

4。將專門備案改為通過填寫納稅申報表自動履行備案手續。稅務總局將進一步修改企業所得稅季度預繳申報表，使納稅人通過填寫申報表有關欄次自動履行備案手續，不再另行報送專門備案材料，進一步減輕小微企業辦稅負擔。

5。完善小微企業所得稅納稅申報軟件。省稅務機關通過核心征管系統或開發應用小微企業納稅申報稅務端軟件，運用軟件自動識別小微企業身份，主動提示享受優惠政策。同時通過手機短信或其他形式告知納稅情況，使其享受稅收優惠更便捷、更明白。

6。對未享受優惠的小微企業及時采取補救措施。對于因各種原因未及時享受優惠政策的小微企業，主管稅務機關要及時采取電話、上門溫馨提示等跟蹤服務，進一步提高享受稅收優惠政策的納稅人覆蓋面。

7。嚴格定額征稅管理。采取民主評議、公示等程序按規定時間調整小微企業納稅定額，對違反規定調整定額增加小微企業稅收負擔的，一經發現，嚴肅追究有關稅務人員責任。

三、全年督查，切實讓每一級稅務機關履行好落實小微企業稅收優惠政策的責任

8。把落實小微企業稅收優惠政策作為今年稅務部門“一號督查”事項和績效考評事項。稅務總局已組成督查組開展督查，以后每季度督查一次，并通過報紙、網站公開督查情況。把落實小微企業稅收優惠列入各級稅務機關績效考評項目，嚴格實行績效考評。今年7月份，稅務總局將委托第三方社會評估機構，對小微企業稅收優惠政策落實情況開展評估。

9。建立小微企業咨詢服務崗和12366反映訴求平臺。在辦稅服務廳設立“小微企業優惠政策落實咨詢服務崗”，實行“首問責任制”。依托12366納稅服務熱線、稅務網站“局長信箱”受理納稅人投訴。一旦納稅人反映應享受未享受稅收優惠政策情況，接收當日轉辦，當地主管稅務機關要專人全程負責，在3個工作日內調查核實，確保稅收優惠政策落實到位。

四、全面分析，盡力讓每一申報期間內的小微企業稅收優惠政策效應分析工作具體深入

10。加強統計分析工作。及時、全面掌握小微企業各項減免稅戶數、減免稅額等數據，建立典型企業調查制度，開展減免稅效果分析，查找問題及差距，全面實施小微企業稅收優惠政策落實情況的跟蹤問效。

注冊公司的小微企業所得稅優惠政策

1、至2017年12月31日，對年應納稅所得額低于20萬元的小型微利企業，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅。前款所稱小型微利企業，是指符合《中華人民共和國企業所得稅法》及其實施條例規定的小型微利企業。

2、企業所得稅法實施條例第九十二條第項和第項所稱從業人數，包括與企業建立勞動關系的職工人數和企業接受的勞務派遣用工人數。

從業人數和資產總額指標，應按企業全年的季度平均值確定。具體計算公式如下：

季度平均值=÷2

全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4

年度中間開業或者終止經營活動的，以其實際經營期作為一個納稅年度確定上述相關指標。

3、各級財政、稅務部門要密切配合，嚴格按照本通知的規定，抓緊做好小型微利企業所得稅優惠政策落實工作。同時，要及時跟蹤、了解優惠政策的執行情況，對發現的新問題及時反映，確保優惠政策落位。

在地大物博、人口眾多的中國，經濟發展離不開微小企業的支持，微小企業在我國經濟發展中占有重要比重，國家政策也大力支持小微企業的發展！對于創業者來說，注冊公司走小微企業這條路無疑是一個好的選擇！

小微企業福利多！你都享受了嗎？

一、增值稅優惠政策

1 符合哪些條件的小微企業能享受增值稅優惠？

根據《國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點有關稅收征收管理事項的公告》規定：

增值稅小規模納稅人應分別核算銷售貨物，提供加工、修理修配勞務的銷售額，和銷售服務、無形資產的銷售額。增值稅小規模納稅人銷售貨物，提供加工、修理修配勞務月銷售額不超過3萬元，銷售服務、無形資產月銷售額不超過3萬元的，自2017年5月1日起至2017年12月31日，可分別享受小微企業暫免征收增值稅優惠政策。

按季納稅申報的增值稅小規模納稅人，實際經營期不足一個季度的，以實際經營月份計算當期可享受小微企業免征增值稅政策的銷售額度。

按照本公告第一條第項規定，按季納稅的試點增值稅小規模納稅人，2017年7月納稅申報時，申報的2017年5月、6月增值稅應稅銷售額中，銷售貨物，提供加工、修理修配勞務的銷售額不超過6萬元，銷售服務、無形資產的銷售額不超過6萬元的，可分別享受小微企業暫免征收增值稅優惠政策。

其他個人采取預收款形式出租不動產，取得的預收租金收入，可在預收款對應的租賃期內平均分攤，分攤后的月租金收入不超過3萬元的，可享受小微企業免征增值稅優惠政策。”

根據《國家稅務總局關于明確營改增試點若干征管問題的公告》規定：“三、按照現行規定，適用增值稅差額征收政策的增值稅小規模納稅人，以差額前的銷售額確定是否可以享受3萬元以下免征增值稅政策。”

2 符合條件的小微企業免稅優惠需要專門申請嗎？

不需要專門進行申請。

3 個體工商戶季度銷售額不超過9萬元是否可以代開增值稅專用發票？

個體戶可按照國稅發【2004】153號規定，向主管稅務機關申請代開專票。

二、相關稅費及附加優惠政策

1 提供應稅服務未達到增值稅起征點的個人和企業是否免征其他相關稅費和附加？

一、自2017年5月1日起

根據《財政部 國家稅務總局關于營業稅改征增值稅試點有關文化事業建設費政策及征收管理問題的通知》規定：“七、增值稅小規模納稅人中月銷售額不超過2萬元的企業和非企業性單位提供的應稅服務，免征文化事業建設費。

自1月1日起至2017年12月31日，對按月納稅的月銷售額不超過3萬元，以及按季納稅的季度銷售額不超過9萬元的繳納義務人，免征文化事業建設費。”

根據《財政部 國家稅務總局關于營業稅改征增值稅試點有關文化事業建設費政 策及征收管理問題的補充通知》規定：“三、未達到增值稅起征點的繳納義務人，免征文化事業建設費。”

二、根據《關于擴大有關政府性基金免征范圍的通知》文件規定：

"一、將免征教育費附加、地方教育附加、水利建設基金的范圍，由現行按月納稅的月銷售額或營業額不超過3萬元的繳納義務人，擴大到按月納稅的月銷售額或營業額不超過10萬元的繳納義務人。……

三、本通知自2017年2月1日起執行。"

三、免征增值稅、營業稅相關會計處理

1 小微企業免征增值稅應如何進行會計處理？

根據《財政部印發關于小微企業免征增值稅和營業稅的會計處理規定》的通知》文件附件規定，小微企業免征增值稅、營業稅的有關會計處理規定如下：

小微企業在取得銷售收入時，應當按照稅法的規定計算應交增值稅，并確認為 應交稅費，在達到《通知》規定的免征增值稅條件時，將有關應交增值稅轉入當期營業外收入。

小微企業對本規定施行前免征增值稅和營業稅的會計處理，不進行追溯調整。

四、納稅申報

1 享受增值稅稅收優惠政策的小微企業，如何進行納稅申報？

為認真落實扶持小微企業發展的有關稅收優惠政策，國家稅務總局對增值稅納稅申報有關事項進行了調整，國家稅務總局公告第58號第一條規定，在《國家稅務總局關于調整增值稅納稅申報有關事項的公告》附件3《增值稅納稅申報表》中，增設“小微企業免稅銷售額”、“未達起征點銷售額”、“其他免稅銷售額”、“本期免稅額”、“小微企業免稅額”、“未達起征點免稅額”等欄次。

公告對申報表的格式進行了調整，一是對申報表中“免稅銷售額”的填報內容，進一步做了調整細化，新增了3行免稅銷售額的“其中”數，分別是“小微企業免稅銷售額”、“未達起征點銷售額”、“其他免稅銷售額”，由納稅人根據其所享受的免稅政策分項填報;二是在“稅款計算”欄目中新增了“本期免稅額”、“小微企業免稅額”、“未達起征點免稅額”欄次，由納稅人根據當期免稅銷售額和適用征收率計算填寫。

五、企業所得稅優惠政策

1 哪些企業適用小微企業所得稅優惠政策？

稅收上是用資產總額、從業人數和稅收指標綜合量“型”和“微利”的，與其他部門對小微企業的認定辦法略有不同。

《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第九十二條的規定：“可以享受企業所得稅優惠政策的小微企業，是指從事國家非限制和禁止行業，并符合下列條件的企業：

1、工業企業，年度應納稅所得額不超過30萬元，從業人數不超過100人，資產總額不超過3000萬元;

2、其他企業，年度應納稅所得額不超過30萬元，從業人數不超過80人，資產總額不超過1000萬元。”

2 小微企業認定條件中的“從業人數”以及“資產總額”如何確定？

根據《財政部 國家稅務總局 關于小型微利企業所得稅優惠政策的通知》第二條規定：“二、企業所得稅法實施條例第九十二條第項和第項所稱從業人數，包括與企業建立勞動關系的職工人數和企業接受的勞務派遣用工人數。

從業人數和資產總額指標，應按企業全年的季度平均值確定。具體計算公式如下：

季度平均值=÷2

全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4”

如果年度中間開業或者終止經營活動的，則以其實際經營期作為一個納稅年度確定上述相關指標。

3 小微企業所得稅優惠政策的具體內容是什么？

《中華人民共和國企業所得稅法》第二十八條第一款規定，符合條件的小微企業，減按20%的稅率征收企業所得稅。《財政部國家稅務總局關于小型微利企業所得稅優惠政策有關問題的通知》文規定，自1月1日至2017年12月31日，對年應納稅所得額低于10萬元的小微企業，其所得減按50%計入應納稅所得額，并按20%的稅率繳納企業所得稅。

根據《財政部 國家稅務總局關于小型微利企業所得稅優惠政策的通知》第一條規定：自1月1日至2017年12月31日，對年應納稅所得額低于20萬元的小型微利企業，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅。

根據《財政部 國家稅務總局關于進一步擴大小型微利企業所得稅優惠政策范圍的通知》規定：“一、自10月1日起至2017年12月31日，對年應納稅所得額在20萬元到30萬元之間的小型微利企業，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅。

4 按照核定征收方式繳納企業所得稅的居民企業，能否享受小微企業稅收優惠政策？

根據《國家稅務總局關于貫徹落實進一步擴大小型微利企業減半征收企業所得稅范圍有關問題的公告》規定：

自10月1日至2017年12月31日，符合規定條件的小型微利企業，無論采取查賬征收還是核定征收方式，均可以享受財稅〔2015〕99號文件規定的小型微利企業所得稅優惠政策。

5 符合規定條件的小微企業享受所得稅優惠政策是否需要事先向主管稅務機關備案？

不需要事先備案。

根據《國家稅務總局關于貫徹落實擴大小型微利企業減半征收企業所得稅范圍有關問題的公告》第二條規定：二、符合規定條件的小型微利企業，在季度、月份預繳企業所得稅時，可以自行享受小型微利企業所得稅優惠政策，無須稅務機關審核批準。

小型微利企業在預繳和匯算清繳時通過填寫企業所得稅納稅申報表“從業人數、資產總額”等欄次履行備案手續，不再另行專門備案。在企業所得稅預繳納稅申報表修訂之前，小型微利企業預繳申報時，暫不需提供“從業人數、資產總額”情況。

6 小微企業預繳企業所得稅時，是否可以享受相關的優惠政策？

根據《國家稅務總局關于貫徹落實進一步擴大小型微利企業減半征收企業所得稅范圍有關問題的公告》規定：“三、企業預繳時享受小型微利企業所得稅優惠政策，按照以下規定執行：

查賬征收企業。上一納稅年度符合小型微利企業條件的，分別按照以下情況處理：

1。按照實際利潤預繳企業所得稅的，預繳時累計實際利潤不超過30萬元的，可以享受減半征稅政策;

2。按照上一納稅年度應納稅所得額平均額預繳企業所得稅的，預繳時可以享受減半征稅政策。

定率征收企業。上一納稅年度符合小型微利企業條件，預繳時累計應納稅所得額不超過30萬元的，可以享受減半征稅政策。

定額征收企業。根據優惠政策規定需要調減定額的，由主管稅務機關按照程序調整，依照原辦法征收。

上一納稅年度不符合小型微利企業條件的企業。預繳時預計當年符合小型微利企業條件的，可以享受減半征稅政策。

本年度新成立小型微利企業，預繳時累計實際利潤或應納稅所得額不超過30萬元的，可以享受減半征稅政策。”

7 小微企業預繳時未享受優惠政策，怎么辦？

《國家稅務總局關于擴大小型微利企業減半征收企業所得稅范圍有關問題的公告》第四條規定，小微企業符合享受優惠政策條件，但預繳時未享受的，在年度匯算清繳時可統一計算和享受。

8 小微企業預繳時享受了優惠政策，但年度應納稅所得額超過規定標準，應該如何處理？

《國家稅務總局關于擴大小型微利企業減半征收企業所得稅范圍有關問題的公告》第四條規定，小微企業符合享受優惠政策條件，如果在預繳時享受了優惠政策，但年度匯算清繳時超過規定標準的，應按規定補繳稅款。

六、印花稅優惠政策

小型微利企業所享受其他的稅收優惠政策？

根據《財政部國家稅務總局 關于金融機構與小型微型企業簽訂借款合同免征印花稅的通知》規定：“一、自11月1日至2017年12月31日，對金融機構與小型、微型企業簽訂的借款合同免征印花稅。二、上述小型、微型企業的認定，按照《工業和信息化部國家統計局國家發展和改革委員會財政部關于印發中小企業劃型標準規定的通知》的有關規定執行。”