關(guān)于企業(yè)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題及對(duì)策(二)

　　（三）企業(yè)缺乏有效的內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督機(jī)制
　　內(nèi)部審計(jì)可以體現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制制度是否有效執(zhí)行，是內(nèi)部控制制度不可缺少的環(huán)節(jié)。企業(yè)缺少嚴(yán)肅剛性的內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督機(jī)制，會(huì)產(chǎn)生內(nèi)控發(fā)生問(wèn)題時(shí)難以發(fā)現(xiàn)，導(dǎo)致企業(yè)面臨各種風(fēng)險(xiǎn)，經(jīng)營(yíng)運(yùn)轉(zhuǎn)出現(xiàn)問(wèn)題。現(xiàn)在大部分的企業(yè)管理層僅從成本效益原則考慮核對(duì)內(nèi)部控制的誤區(qū)，在企業(yè)中不會(huì)單設(shè)甚至不設(shè)審計(jì)部門(mén)，會(huì)把這個(gè)任務(wù)直接分派給財(cái)務(wù)部門(mén)，這就會(huì)產(chǎn)生原有的審計(jì)缺乏其本身應(yīng)有的獨(dú)立性，內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督力度無(wú)法得以保證，另外，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)缺乏其應(yīng)有的權(quán)威性，如缺乏追查異常情況的權(quán)利和提出處理處罰建議的權(quán)利，僅側(cè)重于對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告方面的審計(jì)，制約了內(nèi)部監(jiān)督的執(zhí)行。
　　（四）企業(yè)內(nèi)部控制缺乏先進(jìn)的手段
　　現(xiàn)在很多的企業(yè)有了內(nèi)部控制的意識(shí)后，沒(méi)有使用先進(jìn)的管理軟件，而是停留在手工操作階段，信息數(shù)據(jù)無(wú)法及時(shí)傳遞到管理層，滯留在某個(gè)部門(mén)，數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)存在緩慢和誤差，失去了數(shù)據(jù)的真實(shí)性和準(zhǔn)確性。比如企業(yè)倉(cāng)庫(kù)存貨發(fā)貨，若還是停留在手工書(shū)寫(xiě)單據(jù)、手工匯總，倉(cāng)庫(kù)存貨的現(xiàn)存量信息無(wú)法及時(shí)傳遞到相關(guān)部門(mén)和管理層，企業(yè)的財(cái)產(chǎn)就沒(méi)有安全的保障性，采購(gòu)、生產(chǎn)、銷售環(huán)節(jié)信息脫節(jié)，管理層無(wú)法做出企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略，影響企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。
　　三、企業(yè)內(nèi)部控制對(duì)策
　　（一）強(qiáng)化企業(yè)文化建設(shè)，優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境
　　企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層要加強(qiáng)內(nèi)部控制的意識(shí)，可以聘請(qǐng)專業(yè)的職能部門(mén)、專業(yè)的指導(dǎo)老師定期對(duì)企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行內(nèi)部控制的定向培訓(xùn)，也可以加強(qiáng)與其他的標(biāo)桿企業(yè)進(jìn)行交流和合作，讓企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)層了解內(nèi)部控制的基本原理和積極作用，充分意識(shí)到內(nèi)部控制對(duì)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的重要性，讓實(shí)施內(nèi)部控制成為企業(yè)的自覺(jué)行動(dòng)。 　　一個(gè)團(tuán)結(jié)合作、具有競(jìng)爭(zhēng)力的企業(yè)離不開(kāi)企業(yè)內(nèi)部環(huán)境的支撐，就是企業(yè)的文化，它是企業(yè)內(nèi)部控制能否貫徹執(zhí)行的關(guān)鍵。企業(yè)的文化建設(shè)可以提高企業(yè)全體員工的文化素質(zhì)和落后的意識(shí)。企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)層在強(qiáng)化內(nèi)部控制的意識(shí)及文化建設(shè)時(shí)，應(yīng)該樹(shù)立起現(xiàn)代化的管理理念，帶領(lǐng)企業(yè)的全體員工走出內(nèi)控的誤區(qū)，改變內(nèi)控的觀念，建立起自上而下的、全員參與的內(nèi)部控制制度。
　　（二）健全企業(yè)內(nèi)部控制制度，明確職責(zé)分配
　　企業(yè)要建立管理制度必然會(huì)促成內(nèi)部控制制度的建設(shè)，因?yàn)閮?nèi)部控制制度是企業(yè)管理制度的重要內(nèi)容。企業(yè)應(yīng)在遵守相關(guān)的法律法規(guī)及內(nèi)部控制的五原則條件下建立企業(yè)的內(nèi)部控制制度，并根據(jù)自身的實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況，健全企業(yè)內(nèi)部控制制度，制定一套合規(guī)嚴(yán)實(shí)的公司章程，設(shè)置一組獨(dú)立高效的管理和監(jiān)督機(jī)構(gòu)，使內(nèi)部控制工作有制度保障和得力的組織。
　　企業(yè)要建立起明確的職責(zé)分配和授權(quán)的具體方法，組織架構(gòu)的設(shè)置、人員之間的權(quán)限責(zé)任分派清晰得當(dāng)，不相容崗位要相互分離，對(duì)不同的崗位要設(shè)立起具體的工作流程，出現(xiàn)問(wèn)題要及時(shí)落實(shí)責(zé)任，促使企業(yè)管理標(biāo)準(zhǔn)化。企業(yè)還須建立獨(dú)立的稽核制度，對(duì)業(yè)務(wù)活動(dòng)中的重要環(huán)節(jié)必須進(jìn)行獨(dú)立的稽核；對(duì)企業(yè)中的“三重一大”問(wèn)題，按照規(guī)定的權(quán)限和流程進(jìn)行集體決策或聯(lián)簽，以免發(fā)生舞弊現(xiàn)象，確保企業(yè)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)真實(shí)、完整。環(huán)環(huán)相扣的內(nèi)部控制制度，使企業(yè)的每個(gè)部門(mén)、每位人員在工作中處于相互監(jiān)控之中，保證內(nèi)部控制的有效進(jìn)行。
　　（三）建立健全內(nèi)部審計(jì)機(jī)制，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督
　　企業(yè)應(yīng)建立健全內(nèi)部審計(jì)機(jī)制來(lái)評(píng)價(jià)內(nèi)控制度是否有效執(zhí)行，可以通過(guò)對(duì)企業(yè)內(nèi)控的監(jiān)督和檢查，對(duì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題如實(shí)向企業(yè)管理層反映并及時(shí)提出整改的建議，對(duì)存在的現(xiàn)象進(jìn)行總結(jié)，并有針對(duì)性地不斷完善企業(yè)內(nèi)部控制制度。企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)立內(nèi)部審計(jì)部門(mén)或者指定專業(yè)人員進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)工作，應(yīng)當(dāng)授予其適當(dāng)?shù)臋?quán)力來(lái)確保其履行審計(jì)職能的獨(dú)立性，賦予其在工作中對(duì)異常情況進(jìn)行追查和提出處理處罰建議的權(quán)力，來(lái)加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督。其次，企業(yè)根據(jù)內(nèi)部控制的實(shí)際情況來(lái)明確內(nèi)部審計(jì)的職能和權(quán)限，建立內(nèi)部審計(jì)管控制度。再次，在確保內(nèi)部審計(jì)的權(quán)威性和獨(dú)立性的同時(shí)，通過(guò)定期對(duì)審計(jì)人員進(jìn)行專業(yè)培訓(xùn)、繼續(xù)教育，不斷提升審計(jì)人員道德素質(zhì)和專業(yè)水平，保證審計(jì)的真實(shí)性、準(zhǔn)確性。
　　（四）加強(qiáng)信息化建設(shè)，提升內(nèi)部控制水平
　　實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)電算化后，會(huì)計(jì)處理技術(shù)方面發(fā)生了翻天覆地的變化，這種變化影響了會(huì)計(jì)的理論方面，還對(duì)會(huì)計(jì)的實(shí)務(wù)方面也產(chǎn)生了巨大的改變。隨著電算化的發(fā)展和滲透，不僅在會(huì)計(jì)核算、財(cái)務(wù)管理、經(jīng)營(yíng)決策方面有了質(zhì)的飛躍，還對(duì)公司的內(nèi)部控制有著深遠(yuǎn)的影響。現(xiàn)在越來(lái)越多的企業(yè)已運(yùn)用會(huì)計(jì)電算化來(lái)實(shí)施企業(yè)內(nèi)部控制，如ERP軟件系統(tǒng)，原來(lái)手工的審核、記賬、試算平衡、生成報(bào)表現(xiàn)在都可以通過(guò)ERP系統(tǒng)的集成數(shù)據(jù)來(lái)完成，避免了出現(xiàn)虛假報(bào)表；再者，它還可以通過(guò)權(quán)限設(shè)置實(shí)現(xiàn)人員和部門(mén)之間相互監(jiān)督，運(yùn)用各模塊的信息共享，實(shí)現(xiàn)了數(shù)據(jù)信息傳遞的及時(shí)性、完整性和準(zhǔn)確性，不僅維護(hù)了企業(yè)財(cái)產(chǎn)的安全性，又對(duì)企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略提供了數(shù)據(jù)支持。企業(yè)為了加強(qiáng)實(shí)施內(nèi)部控制，應(yīng)該把會(huì)計(jì)電算化合理有效地運(yùn)用到企業(yè)的日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中。有了有效的會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)，企業(yè)的內(nèi)部控制制度才會(huì)越走越好，企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略才能得以實(shí)施。