事業單位會計制度(八)

號科目 附屬單位繳款

.本科目核算事業單位收到附屬單位按規定繳來的款項。.單位實際收到款項時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目，發生繳款退回則作相反的會計分錄。.終，將本科目貸方余額全數轉入“事業結余”科目，借記本科比貸記“事業結余”科目。結轉后，本科目無余額。.本科目應按繳款單位設置明細賬。

號科目 其他收入

.本科目核算事業單位除上述各項收入以外的收入。如對外投資收益、固定資產出租、外單位捐贈未限定用途的財物、其他單位對本單位的補助以及其他零星雜項收入等。

.其他收入以單位實際收到數額予以確認。取得收入時，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目，收入退回時作相反的會計分錄。.末，將本科目貸方余額全數轉入“事業結余”科目，借記本科目，貸記“事業結余”科目。結轉后本科目應無余額。.本科目應按收入種類，如“投資收益”、“固定資產出租”、“捐贈收入”等設置明細賬。

(五)支出類

號科目 撥出經費

.本科目核算事業單位按核定的預算撥付所屬單位的預算資金。.事業單位撥出經費時，借記本科比貸記“銀行存款”科目，收回撥出經費時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。.終，將本科目借方余額全數轉入“事業結余”科目，借記“事業結余”科目，貸記本科目。結轉后本科目無余額。.對附屬單位撥付的非財政性補助資金或專項資金不通過本科目核算。.本科目應按所屬單位名稱設置明細賬。

號科目 撥出專款

.本科目核算主管部門或上級單位撥給所屬單位的需要單獨報賬的專項資金。.撥出專項資金時，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。收回時，做相反的會計分錄。.所屬單位報銷專款支出時，應區別情況處理。()專項資金如系上級單位撥入的，則借記“撥入專款”科目，貸記本科目。()屬于本單位用自有資金設置對所屬單位的專項撥款，按資金渠道借記有關科目，貸記本科目。.本科目借方余額為所屬單位尚未報銷數。.本科目按所屬單位的名稱或項目設置明細賬。

號科目 專款支出

.本科目核算由財政部門、上級單位和其他單位撥入的指定項目或用途并需要單獨報賬的專項資金的實際支出數。.專款支出主要有科研課題經費、挖潛改造資金、科技三項費用等指定項目或用途的支出。.事業單位按指定的項目或用途開支工、料費時，借記本科目，貸記“銀行存款”，“材料”等科目;項目完工向有關部門單獨列報時，借記“撥入專款”科民貸記本科目。.本科目按專款的項目設明細賬。

號科目 事業支出

.本科目核算事業單位開展各項專業業務活動及其輔助活動發生的實際支出。有財政補助收入的事業單位，其財政補助資金必須按擬定的用途使用，不得自行改變資金用途。.事業支出應按以下科目進行明細核算：基本工資、補助工資、其他工資、職工福利費、社會保障費、助學金、公務費、業務費、設備購置費、修繕費和其他費用。.事業支出的報銷口徑規定如下：()對于發給個人的工資、津貼、補貼和撫恤救濟費等，應根據實有人數和實發金額，取得本人簽收的憑證后列報支出。()購入辦公用品可直接列報支出。購入其他各種材料可在領用時列報支出。()引社會保障費、職工福利費和管理部門支付的工會經費，按照規定標準和實有人數每月計算提取，直接列報支出。()固定資產修購基金按核定的比例提取，直接列報支出。()購入固定資產，經驗收后列報支出，同時記入“固定資產”和”固定基金”科目。()其他各項費用，均以實際報銷數列報支出。.發生事業支出時，借記本科目，貸記“現金”、“銀行存款”等科目。當支出收回時作沖減事業支出處理。實行內部成本核算的事業單位結轉已銷業務成果或產品成本時，按實際成本，借記本科目，貸記“產成品”科目。.有經營活動的事業單位應正確劃分事業支出和經營支出的界限。對于能分清的支出，要合理歸集，對于不能分清的，應按一定標準進行分配，不得將應列入經營支出的項目列入事業支出，也不得將應列入事業支出的項目列入經營支出。.終，將本科目借方余額全數轉入“事業結余”科目，借記，